近日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司公布電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和深化試點(diǎn)技術(shù)問答，從政策方面推動(dòng)了數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的制定，并與眾多試點(diǎn)單位一道探索技術(shù)實(shí)現(xiàn)路徑。合思綜合新政文件，結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，整理企業(yè)最關(guān)心的“十問十答”，涵蓋本輪深化試點(diǎn)相關(guān)信息，及企業(yè)電子憑證報(bào)銷、入賬、歸檔等諸多熱門問題。
| 增值稅電子普通發(fā)票
| 增值稅電子專用發(fā)票
| 全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱“數(shù)電票”）
| 電子發(fā)票（鐵路電子客票）
| 電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）
| 財(cái)政電子票據(jù)
| 電子非稅收入一般繳款書
| 銀行電子回單
| 銀行電子對賬單
開具端
數(shù)電票的開具端試點(diǎn)單位范圍為數(shù)電票試點(diǎn)省份內(nèi)能開具數(shù)電票的所有開票主體，其中：
| 鐵路電子客票的開具端試點(diǎn)單位范圍為中國國家鐵路集團(tuán)有限公司在數(shù)電票試點(diǎn)省份的所有開票主體；
| 航空運(yùn)輸電子客票行程單開具端試點(diǎn)單位范圍為3家航空公司和3家民航銷售代理企業(yè)（開票范圍僅限于試點(diǎn)航空公司）；
| 增值稅電子普通發(fā)票和電子專用發(fā)票的開具端試點(diǎn)單位為國家電網(wǎng)有限公司；
| 財(cái)政電子票據(jù)（不含電子非稅收入一般繳款書）的開具端試點(diǎn)單位范圍為中央和浙江省開票單位；
| 電子非稅收入一般繳款書的開具端試點(diǎn)單位范圍為中央部門、浙江省、陜西省所有執(zhí)收單位；
| 銀行電子回單和銀行電子對賬單的開具端試點(diǎn)單位范圍為接入銀行電子憑證互聯(lián)互通平臺(tái)的所有銀行（截至2023年3月共54家）。
接收端
為確保試點(diǎn)工作的全面性和代表性，接收端試點(diǎn)單位范圍包括：
| 中央企業(yè)76家；
| 中央級(jí)行政事業(yè)單位45家；
| 金融機(jī)構(gòu)66家；
| 各地試點(diǎn)單位167家（不含金融機(jī)構(gòu)和各類平臺(tái)），覆蓋全國各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。
同時(shí)，要求各接收端試點(diǎn)單位推動(dòng)本單位所有具備條件的下屬單位參與深化試點(diǎn)。
開具端
數(shù)電票（不含鐵路電子客票、航空運(yùn)輸電子客票行程單）、財(cái)政電子票據(jù)（不含電子非稅收入一般繳款書）的開具端試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)按照要求開具（交付）符合相關(guān)主管部門有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范的電子憑證；
增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、數(shù)電票（鐵路電子客票）、數(shù)電票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子非稅收入一般繳款書、銀行電子回單和銀行電子對賬單的開具端試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)按照要求開具（交付）符合相關(guān)主管部門有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的電子憑證。
各開具端試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)遵循方便、高效、經(jīng)濟(jì)的原則開具（交付）電子憑證。
接收端
各接收端試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)推動(dòng)本單位及所有具備條件的下屬單位全面、深入、充分開展深化試點(diǎn)工作，按照標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)技術(shù)規(guī)范對軟件進(jìn)行配置，接收、解析相關(guān)電子憑證，以支持其會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)自動(dòng)處理，并生成符合標(biāo)準(zhǔn)的入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。各接收端試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)通過完善會(huì)計(jì)軟件驗(yàn)證功能、建立比對機(jī)制等方式，對本單位接收到的電子憑證在接收、解析、報(bào)銷、入賬、歸檔等每個(gè)處理環(huán)節(jié)使用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行全要素驗(yàn)證，確保其真實(shí)可靠、未被篡改。
以電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）為例：
業(yè)務(wù)流程示意圖
試點(diǎn)電子憑證各環(huán)節(jié)全流程：
| 開具端試點(diǎn)單位按照試點(diǎn)要求，開具（交付）符合相關(guān)主管部門有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的電子憑證（即為接收端試點(diǎn)單位接收處理的電子憑證），且務(wù)必保障該電子憑證的所有數(shù)據(jù)信息來源合法、真實(shí)、不被篡改；
| 開具端試點(diǎn)單位將電子憑證（含符合電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件，以下簡稱“電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件”）發(fā)送給接收端試點(diǎn)單位 （或接收端試點(diǎn)單位相關(guān)人員） ；
| 接收端試點(diǎn)單位可借助財(cái)政部提供的免費(fèi)基礎(chǔ)工具包或深化試點(diǎn)服務(wù)保障單位提供的免費(fèi)個(gè)性化工具包，按照電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)技術(shù)規(guī)范對其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行配置，使其具備接收和解析電子憑證的能力；
| 接收端試點(diǎn)單位接收電子憑證（含電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件），解析出電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行報(bào)銷、入賬等業(yè)務(wù)處理；
| 接收端試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)對應(yīng)的會(huì)計(jì)入賬完成后、會(huì)計(jì)憑證歸檔之前，根據(jù)實(shí)際入賬情況生成符合電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件（以下簡稱“入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件”）；
| 接收端試點(diǎn)單位按財(cái)政部、國家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部檔案局令第79號(hào)）和《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào) ）等相關(guān)規(guī)定將相關(guān)電子憑證進(jìn)行歸檔。
增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票：開具端試點(diǎn)單位按照稅務(wù)主管部門要求在稅控端開具增值稅電子發(fā)票，并同步生成電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。開具端試點(diǎn)單位最終一并交付增值稅電子發(fā)票和電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。
財(cái)政電子票據(jù)（不含電子非稅收入一般繳款書）和數(shù)電票（不含鐵路電子客票、航空運(yùn)輸電子客票行程單）：開具端試點(diǎn)單位按照相關(guān)主管部門有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范開具電子憑證。
其他5種電子憑證：開具端試點(diǎn)單位按照相應(yīng)的電子憑 證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，生成電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件，并將該文件封裝到電子憑證版式文件中，且務(wù)必保證電子憑證所有數(shù)據(jù)來源合法、真實(shí)和不被篡改。開具端試點(diǎn)單位最終交付帶有電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件的電子憑證。
開具端試點(diǎn)單位需應(yīng)用符合國家密碼主管部門要求的密碼算法和技術(shù)對電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件進(jìn)行處理，以保障相關(guān)數(shù)據(jù)來源合法、真實(shí)且不被篡改。開具端試點(diǎn)單位可使用電子簽章或數(shù)字簽名技術(shù)防止數(shù)據(jù)信息被篡改。
| 如使用電子簽章，電子簽章數(shù)據(jù)應(yīng)符合GB/T 38540-2020中第7章“電子簽章”的要求；
| 如使用數(shù)字簽名，數(shù)字簽名數(shù)據(jù)應(yīng)符合GB/T 35275-2017中的相關(guān)要求；
| 如開具端試點(diǎn)單位使用OFD格式的版式文件，數(shù)字簽名應(yīng)符合GB/T 33190-2016中第18章 “數(shù)字簽名” 的要求；
| 如開具端試點(diǎn)單位使用PDF格式的版式文件，數(shù)字簽名應(yīng)符合GB/T 32010.1-2015 中第12.8節(jié) “數(shù)字簽名” 的要求；
| 如開具端試點(diǎn)單位直接對電子憑證文件進(jìn)行數(shù)字簽名，應(yīng)符合GB/T 31503-2015“信息安全技術(shù)電子文檔加密與簽名消息語法”中的相關(guān)要求。
接收端試點(diǎn)單位可參照上述相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范對文件進(jìn)行驗(yàn)簽。接收端試點(diǎn)單位可以通過相關(guān)途徑獲得正確的開具端試點(diǎn)單位簽名者公鑰，推薦從電子憑證簽名數(shù)據(jù)的數(shù)字證書域中獲取證書，然后從證書中獲得公鑰。開具端試點(diǎn)單位簽名者公鑰的選擇和驗(yàn)證可基于證書路徑驗(yàn)證，開具端試點(diǎn)單位簽名者可通過公開的渠道公布其根證書，便于接收端驗(yàn)證電子憑證文件內(nèi)數(shù)字證書及公鑰的真實(shí)、可信。
此外，財(cái)政部主要致力于電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的制定與推廣應(yīng)用，不統(tǒng)一提供電子憑證版式文件。開具端試點(diǎn)單位生成的電子憑證版式文件需按照各電子憑證主管部門的規(guī)定，并遵循本單位現(xiàn)有的版式文件封裝流程開展相關(guān)工作。
一般包括獲取、驗(yàn)簽、解析、入賬、歸檔等環(huán)節(jié)。對于接收到的不同種類的電子憑證，接收端試點(diǎn)單位也應(yīng)遵循相關(guān)主管部門要求進(jìn)行相應(yīng)處理，如接收的是增值稅電子專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)主管部門要求進(jìn)行驗(yàn)真、抵扣、勾選等；如接收的是財(cái)政電子票據(jù)，應(yīng)根據(jù)主管部門要求進(jìn)行票據(jù)查驗(yàn)等。
電子憑證的開具端試點(diǎn)單位有義務(wù)向接收端試點(diǎn)單位提供電子憑證。接收端試點(diǎn)單位可通過電子郵件、手機(jī)短信、系統(tǒng)直連等方式獲取開具端試點(diǎn)單位開具的電子憑證，并使用工具包提取和解析內(nèi)嵌的電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。
接收端試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)對應(yīng)的會(huì)計(jì)入賬完成后、會(huì)計(jì)憑證歸檔之前，根據(jù)實(shí)際入賬情況使用工具包或類似工具生成入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。接收端試點(diǎn)單位需按照財(cái)政部、國家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 檔案局令第79號(hào)）和《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）等規(guī)定保存該入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。
根據(jù)《財(cái)政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）第三條規(guī)定：除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時(shí)滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔：
| 接收的電子會(huì)計(jì)憑證經(jīng)查驗(yàn)合法、真實(shí);
| 電子會(huì)計(jì)憑證的傳輸、存儲(chǔ)安全、可靠，對電子會(huì)計(jì)憑證的任何篡改能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn);
| 使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度完成會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬;
| 電子會(huì)計(jì)憑證的歸檔及管理符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國家檔案局第79號(hào)令）等要求。
電子憑證報(bào)銷入賬歸檔的具體要求
具體流程解析如下：
| 電子發(fā)票、電子憑證的獲取和存儲(chǔ)：企業(yè)通過郵箱下載、稅務(wù)局網(wǎng)站下載等渠道獲取數(shù)電票數(shù)字簽名的XML數(shù)據(jù)文件。
| 票據(jù)存儲(chǔ)：將獲取的數(shù)電票存儲(chǔ)至發(fā)票池。對于無報(bào)賬系統(tǒng)（如報(bào)銷系統(tǒng)或發(fā)票池）支撐文件獲取和存儲(chǔ)的企事業(yè)單位，建議由員工手工下載至本地存儲(chǔ)。
| 文件驗(yàn)簽、發(fā)票驗(yàn)真：在進(jìn)行報(bào)銷入賬之前，企業(yè)需對接收的帶數(shù)字簽名的XML格式的數(shù)電票遵從現(xiàn)有的稅收征管要求進(jìn)行發(fā)票查驗(yàn)，以保證發(fā)票的真實(shí)性。只有查驗(yàn)成功的發(fā)票才可報(bào)銷入賬，企業(yè)記錄發(fā)票的驗(yàn)真、驗(yàn)簽信息。
| 解析XML文檔：自行或調(diào)用財(cái)政部提供的免費(fèi)電子憑證工具包解析接收的XML文件，并存入發(fā)票池。
| 如數(shù)電票是專票，則進(jìn)行以下處理：發(fā)票抵扣方面，數(shù)電票關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)入賬后，依據(jù)稅務(wù)總局的要求進(jìn)行抵扣處理，抵扣確認(rèn)后保存到發(fā)票池，記錄發(fā)票的抵扣信息；進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出方面，發(fā)票進(jìn)行抵扣后，企業(yè)根據(jù)發(fā)票用途的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，并將發(fā)票轉(zhuǎn)出信息記錄到發(fā)票池。
| 資金支付：對于需要付款類業(yè)務(wù)，可以由資金系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理審批后完成資金支付。信息化較好的企業(yè)單位按《數(shù)電票標(biāo)準(zhǔn)》的要求根據(jù)銀行回單回寫電子憑證支付狀態(tài)位信息。
| 會(huì)計(jì)記賬：核算系統(tǒng)根據(jù)報(bào)銷業(yè)務(wù)信息、數(shù)電票的電子憑證信息，同時(shí)按照《數(shù)電票標(biāo)準(zhǔn)》要求回寫電子憑證狀態(tài)位信息。
| 歸檔準(zhǔn)備：企業(yè)可設(shè)定歸檔前的文件生成準(zhǔn)備時(shí)機(jī)，自行或借助財(cái)政部的免費(fèi)工具包生成電子憑證-入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。并將記賬憑證、報(bào)銷單、數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件、電子憑證入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件等文件打包形成電子會(huì)計(jì)憑證文件。
| 會(huì)計(jì)資料歸檔：單位需按照財(cái)政部的監(jiān)管要求，按照財(cái)政部、國家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 檔案局令第79號(hào)）和《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）的相關(guān)要求，參考《電子會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范》（DA/T 94—2022）和《行政事業(yè)單位一般公共預(yù)算支出財(cái)務(wù)報(bào)銷電子會(huì)計(jì)憑證檔案管理技術(shù)規(guī)范》（DA/T 95—2022），將上述電子會(huì)計(jì)憑證文件進(jìn)行歸檔，以備財(cái)政部相關(guān)監(jiān)管部門查驗(yàn)。
部分素材來源：財(cái)政部會(huì)計(jì)司、梅松講稅、稅臺(tái)，轉(zhuǎn)載請備注上述信息
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